Categoria: Circolari

Novità fiscali 2022

NOVITA’ PER LE AZIENDE

LIMITE UTILIZZO DENARO CONTANTE PER TRANSAZIONI COMMERCIALI

Dal primo gennaio 2022 scende ad euro 999,99. Oltre tale limite è obbligatorio usare pagamenti tracciati.

IRAP

Dal 2022 le ditte individuali sono escluse dalla tassazione IRAP.

CREDITO D’IMPOSTA SU BENI STRUMENTALI

  • Beni materiali ordinari: fino al 2022, 6%, limite investimento 2 milioni euro;
  • Beni immateriali ordinari: fino al 2022, 6%, 1 ml euro;
  • Beni materiali “4.0”: fino al 2022, 40% con 2,5 ml euro, 20% oltre 2,5 ml e fino a 10 ml, 10% oltre 10 ml; proroga 2023-2025 con detrazione dimezzata rispettivamente al 20%, 10%, 5%;
  • Beni immateriali “4.0”: fino al 2022, 20% con 1 ml euro; proroga 2023 al 20%, 2024 al 15%, 2025 al 10% sempre con limite 1 ml investimento.

Per le agevolazioni “4.0” è obbligatorio:

  • Rispettare la normativa sulla sicurezza nei luoghi di lavoro;
  • Rispettare il corretto adempimento dell’obbligo di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dei lavoratori;
  • Presentare una perizia tecnica semplice o attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato da cui risultino le caratteristiche tecniche e l’interconnessione dei beni. Per i beni dal valore non superiore a euro 300.000 è sufficiente una autocertificazione resa dal legale rappresentante.

MODELLI INTRASTAT

Il limite per la compilazione mensile dei modelli INTRA acquisti è elevato a 350.000 euro per i beni e 100.000 euro per servizi. Non è più prevista la compilazione dell’INTRA acquisti trimestrale.

È stato aggiunto il modello INTRA 1-sexies dedicato alle operazioni call of-stock.

Alcuni campi di compilazione sono diventati facoltativi sia per cessioni che per acquisti; è cambiata la compilazione nelle colonne A e B nell’INTRA 1-bis (vedere istruzioni).

Riepilogando:

  • Mod. INTRA 1-bis, cessione di beni, mensile se in almeno 1 dei 4 trimestri precedenti l’importo è stato pari o superiore a euro 50.000 (trimestrale in caso contrario);
  • Mod. INTRA 1-quater, cessione di servizi, mensile se in almeno 1 dei 4 trimestri precedenti l’importo è stato pari o superiore a euro 50.000 (trimestrale in caso contrario);
  • Mod. INTRA 1-sexies, nuova sezione dedicata alle operazioni call of-stock;
  • Mod. INTRA 2-bis, acquisti di beni, mensile se in almeno 1 dei 4 trimestri precedenti l’importo è stato pari o superiore a euro 350.000. (non previsto trimestrale);
  • Mod. INTRA 2-quater, acquisti di servizi, mensile se in almeno 1 dei 4 trimestri precedenti l’importo è stato pari o superiore a euro 100.000. (non previsto trimestrale);

FATTURE ELETTRONICHE A SOGGETTI ESTERI ED ESTEROMETRO

Prorogato l’invio dell’Esterometro per le operazioni effettuate fino al 30/06/2022.

Posticipato l’entrata in vigore dell’obbligo di emissione di fattura elettronica verso soggetti non residenti al 01/07/2022 con conseguente venir meno dell’invio dell’esterometro.

AGEVOLAZIONI FINANZIARIE/AIUTI DI STATO

Proroga al 30/06/2022 delle garanzie statali e SACE per finanziamenti concessi dalle banche (dal 01/04/2022 si paga al fondo una commissione di istruttoria).

AGEVOLAZIONI FISCALI AGRICOLTORI

Prorogata al 2022 l’esclusione IRPEF dei redditi dominicali e agrari dei terreni posseduti e coltivati da coltivatori diretti e imprenditori agricoli.

Sospesa la verifica del requisito della prevalenza di prodotti agricoli ottenuti da propri fondi agrari, per un periodo di tre anni, per gli agricoltori colpiti da calamità ai sensi dell’art. 6 D.Lgs 102/2004.

Prorogata al 2022 la decontribuzione per coltivatori diretti e imprenditori agricoli under 40.

BONUS STRUTTURE TURISTICHE

Le imprese operanti nel settore turistico ricettivo (come: alberghi, agriturismi e altre strutture ricettive, balneari, termali, parchi, ecc … ) che intendono effettuare investimenti per migliorare le strutture possono beneficiare di: credito di imposta 80%  e/o contributo a fondo perduto 50% e/o finanziamento a tasso agevolato.

Deve essere presentata una istanza tramite una piattaforma (sito internet) che sarà messa a disposizione presumibilmente a fine febbraio 2022. La domanda va presentata entro 30 giorni dall’apertura.  Gli incentivi saranno erogati secondo l’ordine cronologico delle domande fino ad esaurimento delle risorse. (500 ml).

I lavori devono iniziare entro 6 mesi dalla pubblicazione dell’elenco dei beneficiari e finire entro 24 mesi dalla stessa data.

Dovranno essere allegati (tra gli altri) le autorizzazioni necessarie (DIA, SCIA, CILA ecc..) e l’asseverazione di un tecnico.

CARTELLE DI PAGAMENTO

È stato esteso a 180 giorni il termine per il pagamento delle cartelle notificate dal 1 settembre 2021 al 31 marzo 2022 (esclusi avvisi di addebito INPS e ingiunzioni di pagamento da enti territoriali). La proroga non incide sul termine per la presentazione del ricorso (rimane 60 giorni).

PATENT BOX 

L’agevolazione patent box è sostituita da una deduzione maggiorata del 110% sui costi ricerca e sviluppo sostenuti limitatamente a spese per brevetti industriali, software coperto da copyright, disegni e modelli. Non è più esercitabile l’opzione per il patent box del quinquennio 2021-2025 mentre resta efficace l’opzione 2020-2024.

TASSO INTERESSE LEGALE

Dal primo gennaio 2022: 1,25%.

ASSEMBLEE IN AUDIO/VIDEOCONFERENZA

Le Assemblee delle società di Capitali possono ritenersi valide se svolte in audio/videoconferenza anche se non previsto dallo statuto. Proroga della possibilità fino al 31 luglio 2022.

LIMITE COMPENSAZIONE ORIZZONTALE DI CREDITI FISCALI

Confermato limite a 2 milioni di euro annuo per le compensazioni di crediti fiscali mediante presentazione modello F24.

NOVITA’ PER PRIVATI

BONUS EDILIZI

Superbonus 110%

  • Proroga dell’agevolazione a tutte le spese sostenute fino al 30/06/2022 per lavori completati entro tale data.
  • Proroga al 31/12/2022 su edifici unifamiliari e abitazioni autonome indipendenti, senza nessun limite ISEE, ma con SAL 30% entro il 30/06/2022.
  • Proroga al 31/12/2023 per interventi effettuati da IACP e cooperative edilizie, ma con SAL 60% entro il 30/06/2023.
  • Proroga al 31/12/2025 per interventi effettuati da condomini, onlus, persone fisiche proprietarie dell’intero edificio (non più di 4 unità), relativi interventi trainati anche se condotti da singoli condomini; limitazione bonus 70% nel 2024, 65% nel 2025.

Prorogati al 31/12/2024

  • Bonus ristrutturazione 50%, (dal 2025 al 36%);
  • Sismabonus ristrutturazione e sismabonus acquisto case ristrutturate;
  • Ecobonus 50%, 65%, 75%, 85%;
  • Bonus mobili (previa ristrutturazione immobile), dal 2022 con limite spesa 10.000 euro (5.000 dal 2023);
  • Bonus verde;

Proroga al 31/12/2022

  • Bonus facciate, ridotto dal 90% al 60%.

Escluso l’obbligo del visto di conformità per opere di edilizia libera e per interventi di importo complessivo non superiore a 10.000 euro (escluso bonus facciate).

CESSIONE CREDITO FISCALE E SCONTO IN FATTURA

Prorogati la cessione del credito e lo sconto in fattura al 2025

ASSEGNO UNICO UNIVERSALE PER FIGLI A CARICO

La domanda può essere presentata:

  • accedendo dal sito INPS al servizio “Assegno unico e universale per i figli a carico” con SPID almeno di livello 2, Carta di Identità Elettronica 3.0 (CIE) o Carta Nazionale dei Servizi (CNS);
  • contattando il numero verde 803.164 (gratuito da rete fissa) o il numero 06 164.164 (da rete mobile, con la tariffa applicata dal gestore telefonico);
  • tramite enti di patronato, attraverso i servizi telematici offerti gratuitamente dagli stessi.

Novita fiscali 2021

ESONERO DAI CONTRIBUTI PER PROFESSIONISTI E LAVORATORI AUTONOMI

E’ istituito il Fondo per l’esonero dai contributi previdenziali dovuti per lavoratori autonomi e professionisti, a condizione:

  • che siano iscritti alle gestioni previdenziali dell’INPS ovvero, per i professionisti,
  • che siano iscritti agli enti gestori di forme obbligatorie di previdenza e assistenza di cui al decreto legislativo n. 509 del 1994, e al decreto legislativo n. 103 del 1996,
  • che abbiano percepito nel periodo d’imposta 2019 un reddito complessivo non superiore a 50.000 euro
  • che abbiano subito un calo del fatturato o dei corrispettivi nell’anno 2020 non inferiore al 33 per cento rispetto a quelli dell’anno 2019.

Sono esclusi dall’esonero i premi INAIL.

Sono altresì esonerati dal pagamento dei contributi previdenziali:

  • MEDICI
  • INFERMIERI
  • ALTRI PROFESSIONISTI e operatori di cui alla legge 11 gennaio 2018, n.3

IVA AL 10% ANCHE PER PIATTI PRONTI A DOMICILIO O DA ASPORTO

Viene stabilito che si applica l’IVA al 10 per cento anche per le cessioni di piatti pronti e di pasti che siano stati cotti, arrostiti, fritti o altrimenti preparati in vista del loro consumo immediato, della loro consegna a domicilio o dell’asporto.

IMPOSTA DI REGISTRO SU CESSIONE TERRENI AGRICOLI A COLTIVATORI DIRETTI O IMPRENDITORI AGRICOLI PROFESSIONALI

Per gli atti di trasferimento a titolo oneroso di terreni e relative pertinenze, di valore economico inferiore o uguale a 5.000 euro, qualificati agricoli in base a strumenti urbanistici vigenti, posti in essere a favore di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali, iscritti nella relativa gestione previdenziale e assistenziale, non si applica l’imposta di registro fissa dell’1 per cento, di cui all’articolo 2, comma 4-bis, del d.l 30.12.2009, n. 194 .

BONUS IDRICO

Viene introdotto il così detto bonus idrico, pari ad euro 1.000 per ciascun beneficiario, persona fisica residente in Italia, da utilizzare entro il 31 dicembre 2021, riconosciuto per interventi di sostituzione di vasi sanitari in ceramica con nuovi apparecchi a scarico ridotto e di apparecchi di rubinetteria sanitaria, soffioni doccia e colonne doccia esistenti con nuovi apparecchi a limitazione di flusso d’acqua, su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o singole unità immobiliari.

MODIFICHE AL SUPERBONUS 110%

Con riferimento al così detto superbonus del 110 per cento, vengono apportate le seguenti modifiche:

  • il superbonus è prorogato e viene quindi riconosciuto per le spese sostenute fino al 30 giugno 2022 e per gli IACP fino al 31 dicembre 2022. Anche per gli interventi antisismici il superbonus è prorogato per le spese sostenute fino al 30 giugno 2022;
  • viene stabilito che un’unità immobiliare può ritenersi “funzionalmente indipendente” qualora sia dotata di almeno tre delle seguenti installazioni o manufatti di proprietà esclusiva:
  • impianti per l’approvvigionamento idrico;
  • impianti per il gas;
  • impianti per l’energia elettrica;
  • impianto di climatizzazione invernale;

RIVALUTAZIONE DELL’AVVIAMENTO

Riaperti i termini per una rivalutazione civile ed eventualmente anche fiscale, con imposta sostitutiva del 3 per cento, dei beni strumentali dell’impresa, con estensione anche all’avviamento e alle altre attività immateriali che risultano dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019.

E-COMMERCE DELLE IMPRESE AGRICOLE

Il credito d’imposta del 40 per cento per il sostegno del Made in Italy, riconosciuto alle imprese che producono prodotti agricoli, della pesca e dell’acquacoltura, nonché alle piccole e medie imprese che producono prodotti agroalimentari, della pesca e dell’acquacoltura, anche se costituite in forma cooperativa o riunite in consorzi, per il sostenimento di spese per nuovi investimenti per lo sviluppo di nuovi prodotti, pratiche, processi e tecnologie, nonché per la cooperazione di filiera, viene esteso anche alle reti di imprese agricole e agroalimentari, anche costituite in forma cooperativa o riunite in consorzi o parte delle strade del vino, per la realizzazione e l’ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio elettronico.

PROROGA DELLE MISURE DI SOSTEGNO ALLE MPMI

Vengono prorogate dal 31 gennaio 2021 al 30 giugno 2021 le misure di sostegno alle micro, piccole e medie imprese relative all’apertura di credito e alla concessione di prestiti non rateali o prestiti e finanziamenti a rimborso rateale, di cui all’articolo 56, DEL Decreto Cura Italia. La proroga della moratoria avviene automaticamente formalità, salva l’ipotesi di rinuncia espressa da parte dell’impresa beneficiaria, da far pervenire al soggetto finanziatore entro il termine del 31 gennaio 2021 o, per talune imprese del comparto turistico, entro il 31 marzo 2021. La disposizione riguarda le imprese già ammesse, alla data del 1° gennaio 2021, alle predette misure.

Le imprese che alla predetta data hanno esposizioni debitorie a fronte delle predette operazioni finanziarie e che non sono state ancora ammesse alle predette misure di sostegno, possono essere ammesse, entro il 31 gennaio 2021, secondo le condizioni e modalità previste dall’articolo 56 del Decreto Cura Italia. Per le imprese che hanno avuto accesso alle predette misure il termine di diciotto mesi per l’avvio delle procedure esecutive decorre dal 30 giugno 2021.

CONTRIBUTO A FONDO PERDUTO PER LOCATORE CHE RIDUCE CANONE DI LOCAZIONE ABITATIVO

Viene riconosciuto, per l’anno 2021, un contributo a fondo perduto al locatore che riduca il canone su immobile adibito a uso abitativo, che è abitazione principale del locatario e è situato in un comune ad alta tensione abitativa. Il contributo è pari al 50 per cento della riduzione del canone entro il limite massimo annuo di 1.200 euro per singolo locatore.

INDENNITA’ LAVORATORI AUTONOMI ISCRITTI ALLA GESTIONE SEPARATA INPS

Per il triennio dal 2021 al 2023 viene riconosciuta, per sei mensilità, una indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO), in favore dei soggetti, iscritti alla Gestione separata INPS, che esercitano per professione abituale attività di lavoro autonomo diverse dall’esercizio di imprese commerciali, compreso l’esercizio in forma associata di arti e professioni. L’indennità che viene erogata dall’INPS, spetta se i soggetti di cui si è detto presentano i seguenti requisiti:

  • non sono titolari di trattamento pensionistico diretto e non sono assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie;
  • non sono beneficiari di reddito di cittadinanza;
  • hanno prodotto un reddito di lavoro autonomo, nell’anno precedente la presentazione della domanda, inferiore al 50 per cento della media dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nei tre anni precedenti all’anno precedente a quello di presentazione della domanda;
  • hanno dichiarato nell’anno precedente alla presentazione della domanda un reddito non superiore a 8.145 euro, annualmente rivalutato sulla base della variazione dell’indice Istat dei prezzi al consumo per le famiglie degli operai e degli impiegati rispetto all’anno precedente;
  • sono in regola con la contribuzione previdenziale obbligatoria;
  • sono titolari di partita Iva attiva da almeno quattro anni alla data di presentazione della domanda, per l’attività che ha dato titolo all’iscrizione alla gestione previdenziale in corso.

L’indennità, che va richiesta all’INPS entro il 31 ottobre di ognuno dei tre anni 2021, 2022 e 2023, è erogata per sei mensilità ed è pari al 25 per cento, su base semestrale, dell’ultimo reddito liquidato dall’Agenzia delle Entrate. Il relativo importo non può, in ogni caso, superare il limite di 800 euro mensili e non può essere inferiore a 250 euro mensili.
Il beneficio, che spetta a decorrere dal primo giorno successivo alla data di presentazione della domanda e che non concorre alla formazione del reddito, è erogato a condizione che il beneficiario partecipi a percorsi di aggiornamento professionale.

CREDITO D’IMPOSTA PER CANONI DI LOCAZIONE

Il credito d’imposta nella misura del 60 per cento dell’ammontare mensile del canone di locazione, di leasing o di concessione di immobili a uso non abitativo a favore di alcuni soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, con ricavi o compensi non superiori a 5 milioni di euro, che hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi, come stabiliti dalla norma, viene esteso anche alle agenzie di viaggio e ai tour operator.

CREDITO D’IMPOSTA RICERCA E SVILUPPO

Sono state introdotte nuove disposizioni con riferimento al credito d’imposta conosciuto come di ricerca e sviluppo, che dal 2020 agevola gli investimenti:

  • in ricerca e sviluppo,
  • in transizione ecologica,
  • in innovazione tecnologica 4.0,
  • in altre attività innovative.

Le principali novità riguardano la proroga di validità delle disposizioni fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2022. Per quanto riguarda l’ambito soggettivo viene specificato che il credito d’imposta in commento è fruibile da tutte le imprese a prescindere dal regime fiscale di determinazione del reddito.

Sul fronte dell’ammontare del credito d’imposta, le percentuali vengono così rideterminate:

  • per le attività di ricerca e sviluppo, in misura pari al 20 per cento;
  • per le attività di innovazione tecnologica, in misura pari al 10 per cento;
  • per le attività di design e ideazione estetica, in misura pari al 10 per cento;
  • per le attività di innovazione tecnologica in misura pari al 15 per cento

CREDITO D’IMPOSTA FORMAZIONE

Il credito d’imposta formazione 4.0, viene prorogato fino al 2022.  E’ appena il caso di ricordare che:

  • nei confronti delle piccole imprese il credito d’imposta è riconosciuto in misura pari al 50 per cento delle spese ammissibili e nel limite massimo annuale di 300.000 euro;
  • nei confronti delle medie imprese, il credito d’imposta è riconosciuto in misura pari al 40 per cento delle spese ammissibili e nel limite massimo annuale di 250.000 euro;
  • nei confronti delle grandi imprese il credito d’imposta è riconosciuto in misura pari al 30 per cento delle spese ammissibili e nel limite massimo annuale di 250.000 euro.

Le spese ammissibili all’agevolazione sono:

  • spese di personale relative ai formatori per le ore di partecipazione alla formazione;
  • costi di esercizio relativi a formatori e partecipanti alla formazione;
  • costi dei servizi di consulenza connessi al progetto di formazione;
  • spese di personale relative ai partecipanti alla formazione e le spese generali indirette (spese amministrative, locazione, spese generali) per le ore durante le quali i partecipanti hanno seguito la formazione.

PROROGA RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI

Vengono prorogate le disposizioni di cui agli articoli 5 e 7 della legge n. 448 del 2001, con riferimento alla facoltà di rideterminare i valori delle partecipazioni in società non quotate e dei terreni, sia agricoli sia edificabili, posseduti alla data del 1° gennaio 2021, attraverso la predisposizione di una perizia di stima da redigere e giurare entro il 30 giugno 2021.

Viene prevista un’unica aliquota dell’imposta sostitutiva, da applicare al valore periziato, stabilita nell’11 per cento.

Tale imposta sostitutiva può essere rateizzata fino ad un massimo di tre rate annuali di pari importo, a decorrere dalla data del 30 giugno 2021.